小微企业所得税怎么核算



　　小型微利企业是指从事国家非约束和制止职业，财物总额不超越5000万，从业人数不超越300人，应交税所得额不超越300万的企业。国家为了扶持小微企业的开展，不断出台减税降费的方针，那么2022年小微企业所得税怎么核算呢？以下是小编整理的小微企业所得税的一些内容。

　　依据《财政部 税务总局关于施行小微企业和个体工商户所得税优惠方针的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）文规则，对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分，在《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号）第二条规则的优惠方针基础上，再折半征收企业所得税，即小微企业年应交税所得额不超越100万的部分，减按12.5%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税，实践税率为12.5%×20%=2.5%。

　　依据《财政部 国家税务总局 关于进一步施行小微企业所得税优惠方针的公告》（财政部 国家税务总局2022年第13号）文规则，对小型微利企业年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分，减按25%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税，实践税率为25%×20%=5%。

　　小型微利企业在季度（或月度）预缴企业所得税时，既能够享用以上减税优惠方针。

　　举例：

　　某企业2022年第一季度完成管帐赢利为120万（假定没有季度预缴企业所得税时能够享用交税调整项目），契合第一季度预缴企业所得税小微企业的条件，该企业第一季度需求预缴多少企业所得税？

　　预缴税额=100×12.5%×20% （120-100）×25%×20%=3.5万

　　小微企业年度应交税额

　　企业所得税实施的是按年计征，分期预缴，次年5月30日前汇算清缴的方针。小微企业年度应交税所得额=管帐赢利 交税调整添加额-交税调整减少额

　　年度应交税额=应交税所得额×税率-减免税额-抵免税额

　　年度应交税所得额不超越100万的，应交税额=应交税所得额×25%-应交税所得额×（25%-2.5%）=应交税所得额×2.5%

　　年应交税所得额超越100万不超越300万的，年应交税额=应交税所得额×25%-100×（25%-2.5%）-（应交税所得额-100）×（25%-5%）=应交税所得额×5%-2.5

　　企业所得税汇算清缴应退（补）税额=已预缴税额-年应交税额

　　以上就是小微企业所得税的所有内容了，希望大家能够对这些内容有清晰的认识！