小微利企业所得税优惠的规定有哪些



　　近期针对小微企业的优惠政策频出，不堪重负的新政让不少金融伙伴难以消化。为此，我们整理了小微企业所得税优惠常见问题汇总。需要的财务人员应迅速收集起来以备日后使用。那么小微利企业所得税优惠的规定有哪些呢？接下来，我就讲讲小微利企业所得税优惠的一些规定。

　　一、小微利企业所得税优惠的最新规定

　　财政部 国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部国家税务总局公告2021年第12号）将微利企业优惠政策持续至2022年12月31日。

　　对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》 （财税[2019]13号）在第二条规定的优惠政策基础上，减半征收企业所得税。

　　那么，上述《财税[2019]13号》对小微企业的规定又如何呢？

　　 《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）第二条：

　　小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减免50%。计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　结合上述规定可知，小微企业所得税的计算可分为两种情况：

　　（一）企业应纳税所得额不超过100万元时：

　　应交企业所得税=应纳税所得额×25%（减25%）×20%（税率）×50%（减半）

　　（二）企业应纳税所得额超过100万元时：

　　企业所得税分两部分计算，应交企业所得税=100万×25%×20%×50% （应纳税所得额-100万）×50%（减50%）×20%（税率）

　　二、小微企业的标准是什么？

　　根据12号文，上述小微企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业，同时满足以下三个条件：

　　 1、年应纳税所得额不超过300万元；

　　 2、员工人数不超过300人；

　　 3、总资产不超过5000万元。

　　员工人数，包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣工人数。

　　员工人数和总资产指标按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值=（季度开始值 季度结束值）÷2

　　年度季度平均值=全年季度平均值之和÷4

　　年中 开业或终止经营活动的，上述相关指标以实际经营期间为纳税年度确定。

　　以上就是小微利企业所得税优惠的所有规定了，希望大家能够对这些内容有一个大体的把握！